Commercialista per Atleti Professionisti: premi, diritti d'immagine e patrimonio

Dipende da chi paga il premio. I montepremi di circuiti internazionali e di organizzatori esteri e i bonus degli sponsor sono compensi di lavoro autonomo. Concorrono al reddito dell'anno in cui li incassi, con le stesse aliquote IRPEF del resto dell'attività. I premi per i risultati in gara che federazioni, enti di promozione, ASD e SSD pagano ai propri tesserati dilettanti seguono invece una regola propria. Per i compensi di lavoro autonomo la differenza è nella concentrazione. Un atleta incassa spesso gran parte del reddito annuo in poche settimane di stagione. Questo sposta il problema sugli acconti d'imposta. Calcolarli con il metodo storico, cioè sul reddito dell'anno prima, è sempre legittimo e non espone a sanzioni. In una stagione in crescita, però, lascia un saldo pesante a giugno. Il metodo previsionale li adegua al reddito reale. Se però la stima è troppo bassa, scatta la sanzione per insufficiente versamento, pari al 25% della differenza (art. 13 D.Lgs. 471/1997).

La gestione pratica sta nell'accantonamento, non nella scelta del metodo: mettere da parte una quota fissa di ogni premio appena incassato — la percentuale si stima sull'aliquota marginale attesa — rende indifferente quale metodo si applichi a novembre. Chi non accantona si trova a pagare saldo e primo acconto insieme, a giugno, con i premi dell'anno precedente già spesi.

Esempio pratico: un'atleta di tennis incassa 65.000 € di montepremi in una stagione, contro i 30.000 € dell'anno precedente. Se calcola l'acconto di novembre con il metodo storico, sui 30.000 €, non commette alcuna irregolarità. Versa però un acconto molto inferiore all'imposta reale. A giugno dell'anno dopo si ritrova un saldo pesante, proprio mentre è appena iniziata la nuova stagione. Il metodo previsionale calcola l'acconto sulla stima realistica del reddito dell'anno in corso e distribuisce meglio il carico. La stima però va fatta con prudenza: un acconto previsionale troppo basso è l'unico caso in cui scatta la sanzione per insufficiente versamento.

Con una ritenuta a titolo d'imposta, non con le aliquote IRPEF. La regola riguarda i premi per i risultati in gara versati ai propri tesserati. Li pagano CONI, CIP, federazioni, discipline associate, enti di promozione, ASD e SSD. Vale per atleti e tecnici dell'area dilettantistica, anche per la partecipazione ai raduni come componenti delle squadre nazionali (art. 36, c. 6-quater, D.Lgs. 36/2021). La legge li tratta come i premi dell'art. 30 del D.P.R. 600/1973. Chi paga trattiene l'imposta alla fonte, al 20% per i premi delle competizioni sportive. Un premio già tassato con la ritenuta non si somma agli altri redditi in dichiarazione. Per i premi pagati dal 27 marzo al 31 dicembre 2026 non si applica se quelli dello stesso pagatore restano entro 300 €. Oltre, si applica sull'intero importo (art. 9 D.L. 38/2026). Il montepremi di un organizzatore estero o non elencato resta reddito di lavoro autonomo. Conviene tenere separati i due tipi di premio.

Sono due redditi distinti, anche quando arrivano dallo stesso sponsor e dallo stesso contratto. Un conto è essere pagati per gareggiare. Un altro è essere pagati perché il proprio nome e la propria immagine compaiono in una campagna. La distinzione va scritta nel contratto, prima del primo incasso. Separare i due compensi dopo, quando arriva una contestazione, è molto più difficile. Quando lo sponsor ha sede all'estero entrano in gioco anche la ritenuta del suo paese e il credito d'imposta riconosciuto in Italia (art. 165 TUIR). Il credito evita di pagare due volte sullo stesso reddito. Quanto spetta dipende dalla convenzione contro le doppie imposizioni tra l'Italia e quel paese. Va verificato contratto per contratto. Le convenzioni non sono tutte uguali, e l'aliquota applicata dallo sponsor non è quasi mai quella definitiva.

Sul contratto conviene fissare anche chi si fa carico degli adempimenti. La richiesta di applicare la convenzione va presentata allo sponsor prima del pagamento, con il certificato di residenza fiscale italiano. Altrimenti lo sponsor applica la ritenuta nella misura interna del suo Paese, e il recupero diventa una pratica lunga. È la differenza tra incassare l'importo pattuito e rincorrerne una parte per mesi.

Esempio pratico: un atleta italiano firma una sponsorizzazione da 40.000 € annui con un marchio sportivo tedesco. Se il contratto applica una ritenuta alla fonte in Germania, l'atleta può recuperarla come credito d'imposta nella dichiarazione italiana. Così evita di pagare le tasse due volte sullo stesso reddito. Serve però che la ritenuta sia documentata correttamente e che la convenzione Italia-Germania sia applicata nel modo giusto in dichiarazione.

La struttura del contratto di sponsorizzazione incide direttamente sulla pianificazione fiscale. La parte fissa è il compenso garantito, indipendente dai risultati. La parte variabile comprende i bonus legati a piazzamenti, visibilità mediatica e obiettivi di performance. Le due parti hanno lo stesso trattamento fiscale, ma una prevedibilità molto diversa. Se il contratto concentra troppo compenso nella parte variabile, pianificare gli acconti d'imposta con precisione diventa difficile. Una parte fissa più consistente offre invece una base di reddito prevedibile su cui costruire la strategia fiscale dell'anno.

Molti atleti che iniziano con partita IVA entrano nel regime forfettario. Ci restano finché i ricavi sono sotto la soglia (85.000 € l'anno, art. 1, commi 54-89, L. 190/2014). Vale per professionisti e semi-professionisti. L'imposta è agevolata, non c'è IVA in fattura e i conti da tenere sono pochi. È pensato per chi ha costi reali bassi rispetto a quelli che il regime riconosce in forma forfettaria. Se affianchi all'attività agonistica quella di preparatore, trovi le regole nella pagina commercialista per personal trainer.

La soglia forfettaria diventa un vincolo reale proprio quando la carriera decolla. Un atleta che passa da premi occasionali a sponsorizzazioni stabili può superare gli 85.000 € in una sola stagione. Il regime ordinario, o una società separata che detiene i diritti d'immagine, va quindi valutato prima dell'anno del cambio, non a consuntivo.

Esempio pratico: un tennista incassa 50.000 € tra premi e una prima sponsorizzazione nel suo primo anno intero di attività. L'anno dopo, con due sponsor in più, arriva a 95.000 €. Per tutto quell'anno resta nel forfettario, perché il superamento degli 85.000 € conta per l'anno successivo. Dal 1° gennaio seguente passa al regime ordinario, con IVA in fattura e contabilità da impostare per tempo (art. 1, c. 71, L. 190/2014). Se avesse superato i 100.000 €, sarebbe uscito già in quell'anno, con l'IVA dovuta dall'operazione che fa superare la soglia. Seguire il fatturato previsto ogni mese, non a fine anno, permette di arrivare al cambio preparati.

Sul fronte previdenziale conta il settore, non il reddito. Per la legge è professionista solo l'atleta di una federazione con un settore professionistico riconosciuto. Oggi ne sono esempi il calcio di Serie A, B e C, il basket di Serie A, il ciclismo élite e il golf. Tennis, nuoto e atletica sono settori dilettantistici anche per chi ne vive. L'atleta con partita IVA del settore dilettantistico versa alla Gestione Separata INPS solo sui compensi sportivi oltre 5.000 € annui. La base è ridotta alla metà fino al 31 dicembre 2027. L'aliquota è del 26,23%, o del 24% se ha già un'altra copertura previdenziale (art. 35 D.Lgs. 36/2021). Nel settore professionistico l'atleta autonomo è iscritto invece al Fondo Pensione dei Lavoratori Sportivi (FPSP). I contributi li versa il committente, quando è un soggetto dell'ordinamento sportivo italiano. Per i premi pagati da circuiti o organizzatori esteri, chi deve versare va verificato caso per caso. I compensi da sponsor e da diritti d'immagine pagati da terzi non sono lavoro sportivo: vanno in Gestione Separata ordinaria, senza la franchigia di 5.000 €. Verificare la propria posizione prima di aprire la partita IVA evita di trovarsi con un acconto calcolato sulla gestione o sull'aliquota sbagliata.

Fonti: art. 38 D.Lgs. 36/2021 (settore professionistico).

La carriera di un atleta professionista dura molto meno di una professione ordinaria. I redditi si concentrano di solito in un decennio, a volte meno. Poi calano in modo netto, quando l'attività agonistica finisce o rallenta. Conviene pianificare il dopo mentre i redditi sono ancora alti: mettere da parte con regolarità, diversificare gli investimenti, preparare un nuovo lavoro. Costa molto meno che pensarci a fine carriera.

È un aspetto che nella mia esperienza viene affrontato troppo tardi. Molti atleti trattano gli anni di picco come se dovessero durare per sempre. Non costruiscono per tempo la base patrimoniale che sosterrà il periodo successivo, quando i compensi sportivi si riducono o finiscono.

Esempio pratico: un'atleta con una carriera attesa di 8-10 anni ad alto reddito, seguita da un reddito molto più basso o nullo da attività sportiva, ha una finestra ristretta per costruire una base patrimoniale che duri decenni. Accantonare in modo pianificato fin dai primi anni di reddito alto — invece che negli ultimi due o tre, quando la fine della carriera è già visibile — fa una differenza sostanziale sul capitale disponibile alla fine dell'attività agonistica.

Gli strumenti concreti da valutare non sono esotici. Un fondo pensione complementare per lavoratori autonomi permette di dedurre i versamenti dal reddito negli anni di picco, quando l'aliquota marginale è più alta. La rendita arriva poi proprio quando il reddito sportivo si riduce. A questo si affianca una diversificazione degli investimenti, non concentrata solo nello sport o in un'unica asset class. La diversificazione riduce il rischio che un singolo evento comprometta l'intera base patrimoniale costruita. Basta un infortunio, un cambio di sponsor, una stagione fiacca.

La maggior parte dei problemi fiscali degli atleti che seguo non nasce da errori grossolani, ma da situazioni di confine che richiedono una valutazione puntuale. Ecco gli scenari più frequenti che vedo trasformarsi in dubbi concreti — o in contenziosi, se non gestiti per tempo.

Nella mia esperienza, la maggior parte degli atleti non ha un problema di ignoranza delle regole, quanto di tempismo: si accorgono di un problema quando arriva un accertamento, non quando il contratto viene firmato o la partita IVA aperta. Una revisione della propria posizione fiscale a inizio e fine stagione — non solo in fase di dichiarazione dei redditi — è quasi sempre più economica di una correzione fatta sotto pressione.

Un esempio tipico. Una tennista residente in Italia incassa in un anno circa 20.000 € da tornei esteri e da uno sponsor straniero. I soldi arrivano su un conto all'estero, con un saldo che nel corso dell'anno supera i 15.000 €. Lei non li indica né nella dichiarazione dei redditi né nel quadro RW. Con l'aliquota IRPEF marginale del 33%, in vigore nel 2026, sono circa 6.600 € di imposta non versata. Se emerge da un controllo, si aggiunge la sanzione per dichiarazione infedele: il 70% dell'imposta, cioè circa 4.620 €. La misura è quella introdotta per le violazioni dal 1° settembre 2024 (art. 1 D.Lgs. 471/1997, modificato dal D.Lgs. 87/2024). A questa si somma la sanzione per il quadro RW, dal 3 al 15% degli importi non dichiarati (art. 5 D.L. 167/1990). Se invece regolarizza prima di qualunque controllo, presenta una dichiarazione integrativa e usa il ravvedimento operoso. In questo caso la sanzione di partenza è il 50% dell'imposta (art. 1, c. 2-bis, D.Lgs. 471/1997). Se regolarizza dopo la scadenza della dichiarazione successiva, si riduce a un settimo (art. 13 D.Lgs. 472/1997). Sono circa 470 € invece di 4.620, più imposta e interessi. Le cifre reali dipendono dal regime fiscale, dal Paese e dalle imposte già pagate all'estero, che spesso si recuperano come credito d'imposta.